本月留底税额如何做会计分录？

首先，我们来解释一下“留抵税额”这个概念。留抵税额，简单来说，就是当企业当期的增值税销项税额小于进项税额时，两者之间的差额就形成了留抵税额，这部分税额可以留到以后的纳税期继续抵扣。

在会计处理上，根据财政部发布的相关规定，对于增值税一般纳税人来说，当出现留抵税额时，通常是不需要专门做特别的会计分录来反映留抵税额本身的。因为在日常核算中，“应交税费——应交增值税”科目下设置了多个专栏，如“进项税额”“销项税额”等。企业购进货物、劳务、服务等取得的进项税额，会借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；销售货物、劳务、服务等产生的销项税额，会贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

在月末结账时，如果“应交税费——应交增值税”科目出现借方余额，这个借方余额就代表了留抵税额。比如，企业当月的进项税额是10万元，销项税额是8万元，那么“应交税费——应交增值税”科目就会有2万元的借方余额，这2万元就是留抵税额。在这种情况下，无需进行额外的会计分录来体现这2万元的留抵税额，它会自然在“应交税费——应交增值税”科目的借方反映，留待下期继续抵扣销项税额。

不过，如果企业符合增值税留抵退税条件，申请并收到留抵退税时，就需要做相应的会计分录。按照规定，企业应借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。例如，企业申请到了1万元的留抵退税，当款项到账时，就做分录：借：银行存款 10000；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000。这样做是为了准确核算企业的留抵税额变动情况，以及反映企业资金的流入。