月底有留抵进项该如何做账？

首先，我们来解释一下留抵进项税额。留抵进项税额就是企业当期的增值税进项税额大于销项税额时，这多出来的进项税额就可以留到以后的纳税期间继续抵扣。

从会计核算的角度来看，根据相关规定，对于月底存在留抵进项税额的情况，一般不需要专门做会计分录进行账务处理。因为在“应交税费——应交增值税”这个科目下，其借方余额就代表了留抵的进项税额。

举个例子帮助你理解，比如在某一个月，企业的销项税额是 5 万元，而进项税额是 8 万元，那么这 3 万元（8 万 - 5 万）就是留抵的进项税额。在账务上，“应交税费——应交增值税”科目就会出现借方余额 3 万元，它就反映了企业可以在未来继续抵扣的税额。

另外，依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号），增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目。在日常核算中，“应交增值税”明细科目下还设置了“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。当出现留抵进项税额时，它体现在“进项税额”专栏和其他相关专栏的借贷方关系上。简单来说，就是进项税额大于销项税额等情况综合计算后，“应交增值税”明细科目的借方余额。

在实务操作中，企业只需要在财务报表中正确反映留抵进项税额即可。比如在资产负债表中，它可能会以“其他流动资产”或者“其他非流动资产”项目列示，具体列示方式要根据企业的实际情况和财务报表编制要求来确定。这样，企业就完成了月底留抵进项税额的账务处理。