交回上年度报销费用该如何做账？

在会计处理中，交回上年度报销费用的账务处理需要遵循一定的原则和方法。下面为你详细解释。首先，我们要明白几个重要的会计概念。“以前年度损益调整”科目，它主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。通俗来讲，就是当我们发现上一年度的账目处理有问题，或者需要对上一年度的某些收支进行调整时，就会用到这个科目。“利润分配 - 未分配利润”科目，它反映的是企业历年累积下来的、还没有分配给股东的利润。接下来，我们分情况来看交回上年度报销费用的账务处理。情况一：如果交回的费用不涉及到所得税的调整。假设小李在去年报销了一笔差旅费 5000 元，现在因为业务取消要交回这笔费用。会计分录如下：第一步，冲减上年度的费用，也就是减少上一年度记录的费用支出。借：库存现金 5000

贷：以前年度损益调整 5000

第二步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。借：以前年度损益调整 5000

贷：利润分配 - 未分配利润 5000

情况二：如果交回的费用涉及到所得税的调整。比如小张去年报销了一笔办公费 8000 元，现在交回。企业所得税税率为 25%。会计分录如下：第一步，冲减上年度的费用。借：库存现金 8000

贷：以前年度损益调整 8000

第二步，计算调整的所得税金额，这里的所得税金额是根据交回的费用乘以所得税税率得出的。借：以前年度损益调整 2000（8000×25%）

贷：应交税费 - 应交所得税 2000

第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。借：以前年度损益调整 6000（8000 - 2000）

贷：利润分配 - 未分配利润 6000

依据《企业会计准则第 28 号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。所以，在交回上年度报销费用时，按照上述的账务处理方法进行操作，是符合会计准则要求的。