专票不抵扣该如何做账？

在会计和税务处理中，当遇到增值税专用发票不抵扣的情况时，有不同的处理方法，以下为您详细介绍。

一种常见的方法是价税合计计入相关成本费用。也就是说，不进行认证抵扣，直接将专用发票上注明的增值税额和不含税金额一起计入相应的成本费用科目。比如企业购买办公用品取得专票但不抵扣，发票上不含税金额是1000元，税额130元，那么就可以将1130元全部计入“管理费用 - 办公费”。这种处理方式的依据是会计的实际成本原则，即企业按照实际发生的支出记录成本。在《企业会计准则——基本准则》中，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。

另一种方法是先认证再做进项税额转出。先将专用发票进行认证，在账务上先计入“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，然后再通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目将其转出，最终同样使税额进入成本费用。例如企业购进一批原材料用于集体福利，取得专票，先认证时借记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目；然后做进项税额转出时，借记“应付职工薪酬 - 职工福利”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。这是依据增值税相关规定，用于集体福利等非应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以需要转出。相关规定在《中华人民共和国增值税暂行条例》中有明确体现，该条例规定了哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。