不抵扣的进项税该如何做账？

在企业财务处理中，不抵扣的进项税做账是一个常见且需要准确处理的问题。下面为您详细介绍不抵扣的进项税的账务处理方法。

首先，对于直接不予抵扣的情况，比如企业购入的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等。这种情况下，直接将进项税额计入相关资产或成本费用中。例如，企业购入一批用于职工福利的商品，取得增值税专用发票，价款为10000元，增值税税额为1300元。账务处理为：借：应付职工薪酬 - 职工福利 11300；贷：银行存款 11300。这里就是把不能抵扣的进项税包含在了职工福利的成本里。

其次，对于已经抵扣后需要转出的情况。当企业已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情形时，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。比如，企业原本将一批材料用于生产应税产品并已抵扣进项税，但后来该批材料用于了集体福利。此时，需要做进项税额转出。假设该批材料成本为5000元，进项税额为650元。账务处理为：借：应付职工薪酬 - 职工福利 5650；贷：原材料 5000，贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）650。

最后，对于无法准确划分不得抵扣进项税额的情况。按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。企业需要按照此公式计算出不得抵扣的进项税额后，再进行相应的账务处理。比如，企业当期无法划分的全部进项税额为10000元，当期简易计税方法计税项目销售额为20000元，免征增值税项目销售额为30000元，当期全部销售额为100000元。则不得抵扣的进项税额 = 10000×（20000 + 30000）÷100000 = 5000元。账务处理为：借：相关成本费用 5000；贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）5000。总之，企业在处理不抵扣的进项税时，要根据不同的情况，准确运用相关规定进行账务处理，以确保财务核算的准确性和合规性。