单位个税退手续费该如何做账？

我所在的单位收到了个税退手续费，但是我不知道该怎么进行账务处理。我对财务和税务知识了解得不多，不清楚这部分收入在会计科目上该怎么记录，涉及哪些具体的操作步骤，所以想问问大家单位个税退手续费该怎么做账。
张凯执业律师
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单位收到个税退手续费时，账务处理需要依据相关会计准则和税法规定来进行。首先，我们要明确这部分手续费的性质。个税退手续费是税务机关按照企业代扣代缴个税金额的一定比例返还给企业的费用，企业可以将其用于与代扣代缴业务相关的支出，或者作为企业的收入。


在账务处理方面，一般可以按照以下步骤操作。当企业收到这笔手续费时，根据《企业会计准则》，应当确认为一项收入。会计分录通常为：借：银行存款，贷：其他收益（执行新准则）或者营业外收入（执行小企业会计准则）。这里的“银行存款”科目表示企业实际收到了这笔款项，而“其他收益”或“营业外收入”科目则体现了这笔收入的性质。


同时，按照增值税相关规定，企业取得的个税手续费返还属于经纪代理服务收入，需要缴纳增值税。所以，还需要计算并确认增值税销项税额。会计分录为：借：其他收益/营业外收入，贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）。


如果企业将这部分手续费用于奖励办税人员，那么这部分支出可以在企业所得税前全额扣除。账务处理时，借：管理费用 - 职工薪酬，贷：应付职工薪酬；借：应付职工薪酬，贷：银行存款。这样处理既符合会计准则的要求，也能正确反映企业的财务状况和税务情况。

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