个税退付手续费该怎么做分录？

我公司收到了个税退付手续费，但是不知道在财务上该怎么去做分录。我对这方面不太了解，不清楚具体的操作步骤和相关规定，想知道怎样做分录才符合法律和财务规范，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下个税退付手续费。个税退付手续费是指企业代扣代缴员工个人所得税时，税务机关按照规定比例（一般是2%）付给企业的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。


在会计处理上，对于个税退付手续费的分录，主要涉及到不同的情况。根据相关财务和税务规定，执行企业会计准则的企业，当收到手续费时，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。这里的“其他收益”科目是用来核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益。而“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”是因为企业取得的这笔手续费收入属于增值税应税项目，按照规定要缴纳增值税。


对于执行小企业会计准则的企业，收到手续费时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。“营业外收入”核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。这笔手续费收入符合营业外收入的范畴。


从税务角度来看，依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。同时，根据增值税相关规定，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。这就是整个个税退付手续费分录处理的法律依据和财务操作逻辑。

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