如何计提税金及附加?


税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。下面为您详细介绍如何计提税金及附加。首先,我们来明确一下相关税费的计算方式。消费税是对特定消费品征收的税,计税方法因不同的消费品而有所差异。对于从价计征的消费税,应纳税额=销售额×比例税率;从量计征的消费税,应纳税额=销售数量×定额税率;还有复合计征的情况,应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,按纳税人所在地不同,分别适用7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的)的税率。其计算公式为:应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率。教育费附加也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据,征收率为3%,计算公式为:应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%。资源税的计税方法也因应税资源的不同而有所不同,一般有从价计征和从量计征两种。从价计征时,应纳税额=销售额×适用税率;从量计征时,应纳税额=销售数量×单位税额。房产税分为从价计征和从租计征两种方式。从价计征是按照房产原值一次减除10% - 30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%,计算公式为:应纳税额=房产原值×(1 - 扣除比例)×1.2%;从租计征是按照房产租金收入计算缴纳,税率为12%,应纳税额=房产租金收入×12%。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。车船税根据不同类型的车船,按年征收,具体税额按照《车船税税目税额表》执行。印花税则根据不同的税目,分别实行比例税率和定额税率。对于实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率;对于实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率。在会计处理上,计提税金及附加时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等相应科目。缴纳税金及附加时,借记“应交税费”相关明细科目,贷记“银行存款”科目。依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规,企业应当按照规定准确计算并及时缴纳各项税金及附加。如果企业未按照规定计提和缴纳税金及附加,可能会面临税务机关的处罚,包括补缴税款、加收滞纳金等。因此,准确计提税金及附加对于企业的合规经营至关重要。





