question-icon 业务招待费调增调减如何计算?

我在处理公司财务税务时,遇到业务招待费调增调减的问题。不太清楚具体的计算方法,不知道依据什么标准来算调增或调减的金额,也担心算错会影响公司税务申报,想了解下业务招待费调增调减到底怎么算。
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  • #业务招待费
answer-icon 共1位律师解答

业务招待费是企业为了经营业务的需要而支付的应酬费用。在企业所得税汇算清缴时,业务招待费的调增调减计算是一个重要的税务处理环节。 首先,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这就是业务招待费计算扣除限额的基本法律依据。 具体计算步骤如下:第一步,算出业务招待费发生额的60%。假如企业当年的业务招待费实际发生额是10万元,那么这部分的60%就是10万×60% = 6万元。第二步,算出当年销售(营业)收入的5‰。假设企业当年销售(营业)收入为1000万元,那么其5‰就是1000万×5‰ = 5万元。第三步,比较上述两个计算结果,取两者中的较小值作为可以在税前扣除的业务招待费金额。在这个例子中,6万元大于5万元,所以可以税前扣除的业务招待费就是5万元。 至于调增调减的情况,如果企业实际扣除的业务招待费超过了上述计算得出的可扣除金额,就需要进行纳税调增。比如企业在账面上扣除了8万元业务招待费,但按照规定只能扣除5万元,那么就需要调增应纳税所得额8 - 5 = 3万元。如果企业实际扣除的业务招待费小于可扣除金额,一般不需要进行调减处理,就按照实际扣除金额来即可。

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