招待费纳税调整账务该如何处理？
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在企业财务处理中，招待费纳税调整账务处理是一个重要且复杂的工作。首先，我们要明白什么是招待费。招待费通常指企业为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。在会计核算上，企业发生的业务招待费是全额计入“管理费用——业务招待费”或者“销售费用——业务招待费”科目进行核算的。 然而，在税法规定方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业实际发生的招待费，只有一部分能在税前扣除，超过标准的部分需要进行纳税调整。 接下来讲讲账务处理。如果企业在年末汇算清缴时发现招待费超支，需要进行纳税调整。这里要明确，纳税调整只是在企业所得税纳税申报表上进行调整，并不需要对会计分录进行调整。比如，企业当年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算，可扣除额为10×60% = 6万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于6万元，所以当年能在税前扣除的业务招待费为5万元，需要调增应纳税所得额10 - 5 = 5万元。在填写企业所得税纳税申报表时，将这5万元填入纳税调整增加额一栏。 当企业计算出应补缴的企业所得税时，账务处理如下：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；缴纳税款时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这样，就完成了招待费纳税调整的账务处理。
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