question-icon 人力资源外包服务差额征税如何计算?

我公司是提供人力资源外包服务的,最近在处理税务申报时,对差额征税的计算方法不太清楚。想知道具体是怎么算的,计算过程中有哪些需要注意的点,希望能得到专业解答。
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  • #差额征税
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人力资源外包服务差额征税是一种税收计算方式。下面为您详细解释相关概念以及如何计算。首先,差额征税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。对于人力资源外包服务来说,就是将向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等扣除后,用余额来计税。根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择一般计税方法,按照6%的税率计算销项税额。如果选择简易计税方法,计算公式为:应纳税额=(全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)÷(1 + 5%)× 5%。例如,某人力资源外包公司取得全部价款和价外费用105万元,代用工单位支付给员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计84万元。那么应纳税额 =(105 - 84)÷(1 + 5%)× 5% = 1万元。如果选择一般计税方法,应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额,当期销项税额=(全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)÷(1 + 6%)× 6%。这里要注意,在计算时各项扣除项目必须有合法有效的凭证,比如工资发放表、社保缴纳凭证等。并且要按照规定的申报期限和流程进行纳税申报。

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