所得税计税基础如何计算？

所得税计税基础是一个在企业所得税计算中非常重要的概念，它主要分为资产的计税基础和负债的计税基础。下面为你分别介绍它们的含义和计算方法。

资产的计税基础，简单来说，就是企业在收回资产账面价值的过程中，按照税法规定可以在应纳税所得额中抵扣的金额。用公式来表示就是：资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。比如企业购买了一项固定资产，入账价值是100万元，假设税法规定按照直线法折旧，折旧年限为10年，每年折旧10万元。那么在第一年末，该固定资产的账面价值是100 - 10 = 90万元，而它的计税基础同样是90万元，因为未来按照税法还可以在税前扣除90万元的折旧额。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。公式为：负债的计税基础 = 账面价值 - 未来可税前列支的金额。例如企业因销售商品提供售后服务等原因确认了一项预计负债10万元，税法规定与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除。那么在这种情况下，该预计负债的账面价值是10万元，计税基础就是10 - 10 = 0万元，因为未来实际发生支出时可以在税前扣除这10万元。这符合《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

在实际计算所得税计税基础时，企业需要根据各项资产和负债的具体情况，按照税法规定准确计算其计税基础，从而正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。