个人所得税汇算该怎么计算？

我对个人所得税汇算的计算方法不太清楚。平时工资有扣税，但到了汇算的时候，不知道具体该怎么算。奖金、劳务报酬这些收入在汇算里是怎么处理的也不明白，想了解下详细的计算方法。
张凯执业律师
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个人所得税汇算，简单来说，就是在平时已预缴税款的基础上，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。


首先要明确计算公式，依据《国家税务总局关于办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2024年度汇算应退或应补税额的计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率 - 速算扣除数]-已预缴税额。


这里面的综合所得收入额，包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得这四项。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


“三险一金”等专项扣除，指的是个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。专项附加扣除则涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等方面。


举例来说，小李全年工资收入15万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元。“三险一金”全年缴纳2万元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1.2万元专项附加扣除，已预缴税额1万元。那么他的综合所得收入额=15 + 3×（1 - 20%）+ 1×（1 - 20%）×70% = 18.76万元。应纳税所得额=18.76 - 6 - 2 - 1.2 = 9.56万元。对照税率表，适用10%的税率，速算扣除数为2520元。应纳税额=9.56×10% - 0.252 = 0.704万元。应退税额=1 - 0.704 = 0.296万元。

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