预交土地增值税是怎么计算的？

我在做房地产项目，涉及到预交土地增值税。但我不太清楚具体该怎么计算，也不知道依据是什么。有没有懂行的能帮我讲讲，这个预交土地增值税的计算方法是怎样的，有没有什么具体的公式或者规则呢？
张凯执业律师
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土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。而预交土地增值税，就是在项目还未全部完成销售等环节时，预先缴纳一部分土地增值税。


根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》以及相关税收政策规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴土地增值税。


计算公式为：应预缴土地增值税税额 = 预收款÷（1 + 适用税率或征收率）× 预征率。这里的适用税率或征收率要根据不同情况来确定。如果是一般计税方法计税的，适用税率为9%；如果是简易计税方法计税的，征收率为5%。


例如，某房地产开发企业采用一般计税方法，收到预收款1000万元，预征率为3%。那么应预缴土地增值税税额 = 1000÷（1 + 9%）× 3% ≈ 27.52（万元）。


不同地区可能会根据当地实际情况，对预征率进行一定的调整。所以在具体计算时，还需要关注当地税务部门的相关规定，按照当地规定的预征率来准确计算预交土地增值税的金额。

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