question-icon 股权激励递延所得税资产怎么确认?

我公司实施了股权激励计划,在财务处理时涉及递延所得税资产的确认问题。我不太清楚具体该如何操作,是根据什么标准和方法来确认呢?确认过程中有没有需要特别注意的地方?希望能得到专业的解答。
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  • #股权激励税
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递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产。在股权激励的场景下,递延所得税资产的确认和股权激励费用以及税法规定的可抵扣金额相关。 从原理上来说,当企业按照会计准则确认了股权激励费用,但税法规定这部分费用在未来实际发生时才允许税前扣除,就会产生可抵扣暂时性差异,从而可能确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 相关的法律依据是《企业会计准则第18号——所得税》。该准则规定,资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。对于股权激励费用,其账面价值是企业按照会计准则在当期确认的费用金额。而计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 具体确认步骤如下:首先,要确定股权激励费用的账面价值。企业根据授予员工权益工具的公允价值等,按照股份支付准则的要求,在等待期内分期确认相关费用,这个费用金额就是其账面价值。然后,确定计税基础。通常情况下,税法规定股权激励费用在实际行权时才允许税前扣除,所以在等待期内,计税基础为零。 当账面价值大于计税基础时,就产生了可抵扣暂时性差异。接下来,以可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率,就可以计算得出递延所得税资产的金额。不过,企业需要对未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额作出合理估计。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,那么不应确认递延所得税资产。

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