租赁递延所得税该如何处理？

递延所得税是由于税法和会计在确认收入、费用等方面的时间不同，导致企业当期缴纳的所得税和按照会计准则计算的所得税之间产生差异，进而需要对这种差异进行调整的一项内容。在租赁业务中，也会存在递延所得税的处理问题。

对于租赁业务产生的递延所得税处理，要从租赁的分类说起。租赁一般分为经营租赁和融资租赁。经营租赁中，通常情况下，租金费用按照直线法在租赁期内计入当期损益。而税法可能允许在实际支付租金时扣除。这就可能导致会计和税法在租金费用确认时间上的差异。比如，企业按照直线法在当期确认了租金费用，但税法规定在实际支付租金时才能扣除，那么在当期，会计上的费用比税法允许扣除的费用多，就会形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。在融资租赁中，承租方要将租赁资产确认为自己的资产，并按照一定方法计提折旧。而税法对于折旧的计提方法和时间可能与会计处理不同。如果会计上计提的折旧比税法允许扣除的折旧多，就会产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；反之，如果会计上计提的折旧比税法允许扣除的折旧少，就会产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。

在计算递延所得税时，要用暂时性差异乘以适用的所得税税率。确认递延所得税资产或负债后，要在资产负债表中进行列示，同时在利润表中反映递延所得税费用或收益。具体的记账处理，确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”；确认递延所得税负债时，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。