question-icon 辅导纳税人研发费用加计扣除该怎么填?

我是一名税务工作者,经常要辅导纳税人填写研发费用加计扣除相关内容。但有些纳税人对这方面不太了解,我自己讲解时也感觉不够清晰准确。我想知道具体该怎么辅导他们填写,填写时有哪些要点和注意事项呢?
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  • #研发扣除
answer-icon 共1位律师解答

研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业开展研发活动,给予的一项税收优惠政策。简单来说,就是企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生的研发费用基础上,再多扣除一定比例的费用,从而减少应纳税额。 首先,要明确哪些费用属于研发费用。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。 对于人员人工费用,是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。在填写时,企业需要准确统计相关人员的费用,并按照规定进行归集。 直接投入费用,比如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。企业要保存好相关的发票和凭证,以便准确填写。 折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业需要按照规定的折旧方法和年限计算折旧额,并在填写时准确反映。 无形资产摊销则是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。同样要按照规定进行计算和填写。 其他相关费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等,这些费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 在填写申报表时,企业一般需要填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。填写时要注意数据的准确性和逻辑性,各项费用的填写要与企业的实际情况和相关凭证相符。同时,企业还需要留存相关的研发项目资料,以备税务机关核查。

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