小规模纳税人收到专票后该如何处理？

对于小规模纳税人收到增值税专用发票后的处理方式，我们可以从以下几个方面来理解。首先，小规模纳税人与一般纳税人不同，它采用简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。这意味着收到的专票中的进项税额无法像一般纳税人那样用来抵扣销项税额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。当小规模纳税人收到专票时，正确的做法是将专票当作普通发票来处理。也就是把发票上注明的价款和增值税额全部计入相关的成本或费用科目。例如，企业购买办公用品收到专票，发票上价款为1000元，增值税额为130元，那么应将1130元全部计入“管理费用——办公用品”科目。会计分录为：借：管理费用——办公用品 1130 元，贷：银行存款等 1130 元。不过，虽然小规模纳税人不能抵扣专票进项税额，但也不能随意退回专票。因为随意退票可能会涉及到发票开具方的税务处理问题，还可能会影响双方的业务合作。同时，如果小规模纳税人在后续经营过程中转为一般纳税人，在符合一定条件下，在小规模期间取得的专票在转为一般纳税人后可能可以按照规定进行抵扣。这需要满足在小规模期间未开展生产经营取得收入，并且未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税等条件。总之，小规模纳税人收到专票后，要按照规定将其作为成本费用入账，避免错误处理带来税务风险。