股权激励所得怎样缴纳个人所得税?


在探讨股权激励所得如何缴纳个人所得税之前,我们先来明确一下什么是股权激励。简单来说,股权激励就是公司给员工发放股权或相关权益,以此激励员工为公司好好工作、努力创造价值。员工通过这种激励方式获得的收益,就属于股权激励所得。 接下来,我们看看不同类型的股权激励方式在纳税方面的规定。我国的股权激励形式多样,常见的有股票期权、限制性股票和股票增值权等。对于股票期权,依据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》,员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。而员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率 - 速算扣除数)×规定月份数。这里的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算。 限制性股票方面,根据相关规定,个人因任职、受雇从上市公司取得的限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。员工获得限制性股票时,一般先不征税,待解锁时,就其解锁部分,按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。计算时,应纳税所得额=(股票登记日股票市价 + 本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数 - 被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)。 股票增值权所得,参照股票期权所得的有关规定计算征收个人所得税。员工行权时,其取得的股票增值权所得和相应的价格,按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。 在纳税时间上,一般是在员工行权、解禁或取得收益时进行纳税申报。纳税人应在取得所得的次月15日内,向主管税务机关办理纳税申报。同时,股权激励所得单独计算纳税,不并入当年综合所得。不过,为了减轻纳税人的负担,国家也出台了一些优惠政策。例如,在2022年12月31日前,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,符合相关规定的,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×适用税率 - 速算扣除数。 总之,股权激励所得缴纳个人所得税涉及多种情况和计算方法,纳税人要按照规定准确计算并及时缴纳税款。如果在纳税过程中遇到问题,也可以咨询当地税务机关或专业的税务顾问,以确保合法合规纳税。





