公司交税产生滞纳金该如何入账？
我开了家小公司，之前交税的时候因为一些疏忽产生了滞纳金。现在不知道在财务上该怎么处理这笔滞纳金，是直接计入成本还是有其他的入账方式呢？我不太懂财务和法律方面的规定，希望能得到专业解答。
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共1位律师解答
首先，我们来解释一下滞纳金的概念。滞纳金是指公司没有按照规定的时间缴纳税款，税务机关按照一定的比例对未缴纳的税款额外征收的款项。简单来说，就是因为交税晚了而要多交的钱。 在财务处理上，根据《企业会计准则——基本准则》的规定，企业发生的各项交易或者事项应当按照规定进行会计处理。对于交税产生的滞纳金，通常是计入“营业外支出”科目。这是因为滞纳金并不是企业正常经营活动产生的成本或费用，而是由于违反税收法规而产生的额外支出。 从会计分录的角度来看，当公司确认需要支付滞纳金时，账务处理如下：借记“营业外支出——税收滞纳金”科目，贷记“银行存款”等科目。这里的“营业外支出”科目核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，而税收滞纳金就属于这类损失。 在税务方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得在税前扣除。也就是说，在企业计算需要缴纳多少企业所得税时，这部分滞纳金不能从收入中扣除来减少应纳税额。所以，公司在进行企业所得税汇算清缴时，需要将税收滞纳金这部分金额进行纳税调增。 综上所述，公司交税产生的滞纳金在入账时计入“营业外支出”科目，并且在税务处理上不能在税前扣除。这样的处理既符合会计准则的要求，也遵循了税收法规的规定。
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