退预缴企业所得税的分录怎么做？
共1位律师解答
退预缴企业所得税的分录在不同的情形下有不同的处理方式，下面为您详细介绍： 第一种情形，当企业在本年度收到退税款时，需要做以下分录。首先，要借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。这里“银行存款”增加了，因为企业收到了退税款，钱进到了银行账户；“应交税费——应交企业所得税”减少，意味着企业应交的这部分税少了。之后，再冲减多计提的所得税，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“所得税费用”。“所得税费用”减少，是因为之前多算了这部分费用。依据《企业会计准则第18号——所得税》，企业对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。 第二种情形，当企业收到以前年度退税款时，分录处理会有所不同。先是借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，这和本年度收到退税款的第一步分录原理一样，都是反映企业银行存款增加和应交税费减少。然后，调整以前年度损益，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“以前年度损益调整”。最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。这一系列操作是为了正确调整以前年度的财务数据，符合权责发生制原则和会计分期假设。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 第三种情形，如果企业是政策性退税，收到退税时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入——政府补助”。这是因为政策性退税属于政府给予企业的一种补助，“营业外收入”核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。这种处理方式符合《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定，该准则规范了政府补助的确认、计量和相关信息的披露。
大家都在问 
立即联系