退回预缴企业所得税的会计分录怎么做？
我公司之前预缴了企业所得税，现在税务部门把这部分预缴的税款退回了。我不太清楚在会计上该怎么处理，不知道具体的会计分录该怎么写，想了解下相关的规范操作，避免记账出错。
张凯执业律师
已帮助 867 人解决法律问题
在了解退回预缴企业所得税的会计分录之前，我们先明确一下相关的会计概念。企业所得税是企业根据经营所得需要缴纳给国家的一种税，预缴企业所得税就是企业在一定期间预先缴纳一部分税款，等年终汇算清缴时再进行多退少补。当企业收到退回的预缴企业所得税时，需要进行相应的会计处理。
首先，当企业收到退回的预缴企业所得税时，需要冲减之前预缴时所做的分录。一般情况下，预缴企业所得税时的会计分录为：借记“应交税费 - 应交企业所得税”，贷记“银行存款”。而当收到退回的预缴企业所得税时，做相反的分录。根据《企业会计准则第 29 号 - 资产负债表日后事项》等相关规定，企业对于退回的预缴企业所得税的会计处理，要遵循权责发生制和配比原则。
具体的会计分录如下：
如果是本年度退回：
借：银行存款
贷：应交税费 - 应交企业所得税
同时，
借：应交税费 - 应交企业所得税
贷：所得税费用
这里的“银行存款”科目，记录的是企业实际收到退回的款项；“应交税费 - 应交企业所得税”科目用于核算企业应缴纳的企业所得税情况；“所得税费用”科目反映企业当期应负担的所得税。这样做分录，是把之前预缴时多计入的所得税费用冲减回来。
如果是以前年度退回：
借：银行存款
贷：应交税费 - 应交企业所得税
借：应交税费 - 应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配 - 未分配利润
在这种情况下，涉及到以前年度的事项，使用“以前年度损益调整”科目来进行过渡。调整完成后，将其结转到“利润分配 - 未分配利润”科目，以正确反映企业的留存收益情况。
相关问题
为您推荐20个相关问题