退回上一年度企业所得税的会计分录怎么做？
我公司收到了上一年度退回的企业所得税，但是我不知道该怎么进行会计分录处理。我不太清楚在会计记账方面，对于这种退回的上一年度企业所得税，要遵循怎样的规范来记录账目，希望能了解具体的操作方法。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下企业所得税以及会计分录的概念。企业所得税是企业根据其经营所得，按照一定税率向国家缴纳的一种税。而会计分录则是记录企业经济业务的一种方式，就好比给每一笔业务做一个清晰的“账本记录”，方便后续的财务管理和税务申报。
当企业收到退回的上一年度企业所得税时，根据相关会计准则和规定，需要进行相应的会计处理。具体会计分录如下：
1. 当企业计算出应退回的企业所得税时：
借：其他应收款——应收退税款
贷：以前年度损益调整
这里的“其他应收款——应收退税款”就像是企业在“等待收回的一笔钱”，而“以前年度损益调整”是用来调整上一年度利润相关情况的科目。也就是说，这一步是在确认企业有一笔可以收回的退税款，同时调整上一年度的利润情况。
2. 实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收退税款
“银行存款”代表企业实际收到了这笔钱，存入了银行账户。这一步操作意味着企业已经真正拿到了退回的税款，同时冲减了之前记录的“其他应收款——应收退税款”。
3. 调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
“利润分配——未分配利润”反映的是企业历年累积的未分配利润情况。这一步是将前面调整的上一年度利润最终归到未分配利润中，完成整个会计处理流程。
上述会计分录的处理依据是《企业会计准则》。该准则对企业的各类经济业务的会计处理都有明确规定，企业在进行退回上一年度企业所得税的会计处理时，需要严格按照准则要求进行，以确保财务信息的准确性和合规性。
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