question-icon 公司收到个税手续费返还该如何做分录?

我开了家小公司,前不久收到了个税手续费返还。我对财务和法律方面不太懂,不清楚在会计上该怎么处理这笔返还,不知道该如何做分录,担心做错会有法律风险,想了解下正确的做法。
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  • #个税返还分录
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来理解一下“个税手续费返还”。简单地说,这是税务机关按照一定比例,对公司代扣代缴员工个人所得税所支付的一种手续费报酬。公司收到这笔返还后,在会计分录上要根据不同的情况来处理。 如果公司将这笔手续费用于奖励办税人员,那么在收到手续费返还时,会计分录为:借:银行存款,贷:其他应付款——个税手续费。当实际奖励给办税人员时,分录为:借:其他应付款——个税手续费,贷:库存现金/银行存款。 如果公司不将其用于奖励办税人员,而是作为公司的收入,按照相关规定,企业取得的手续费返还收入应计入企业所得税收入总额中。此时,收到手续费返还时,分录为:借:银行存款,贷:其他收益,应交税费——应交增值税(销项税额)。这里涉及到增值税,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的相关规定,企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还属于增值税的应税范围,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 同时,根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。所以这笔手续费返还收入需要计入企业所得税的应税收入,计算缴纳企业所得税。做好正确的会计分录,不仅能准确反映公司的财务状况,也能确保公司在税务处理上符合法律规定,避免潜在的法律风险。

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