收到返还个税手续费的分录怎么做？

在探讨收到返还个税手续费分录之前，我们先来了解一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%的比例取得返还的手续费。

从会计处理角度来看，根据企业会计准则等相关规定，企业收到的个税手续费返还，应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则）。

假设企业执行企业会计准则，当收到返还的个税手续费时，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

这里涉及到增值税的缴纳问题。按照税法规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（在疫情等税收优惠期间可能有不同的征收率政策）。

如果企业执行小企业会计准则，收到返还手续费时的分录为：

借：银行存款

贷：营业外收入

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业取得的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等货币形式和非货币形式的收入。个税手续费返还属于企业的应税收入，应计入当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

综上所述，企业在收到个税手续费返还时，要正确进行会计分录，同时按照相关税收法律规定，缴纳增值税和企业所得税，以确保财务处理符合法律要求。