收到个税手续费返还的分录怎么做？

在会计处理上，当企业收到个税手续费返还时，这属于企业的一项收入。我们先来了解几个相关的概念。首先是“其他收益”科目，它是用来核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助以外的其他收益。个税手续费返还就属于企业日常活动中的其他收益。

对于收到个税手续费返还的分录，一般分两步进行。第一步，当企业实际收到这笔返还的手续费时，要借记“银行存款”，这意味着企业的银行账户里增加了这笔钱。同时，贷记“其他收益”，表示企业获得了这部分收益；并且贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，因为按照税法规定，企业取得的个税手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。这里的增值税计算是按照收到的手续费金额除以（1 + 适用税率）再乘以适用税率得出。目前一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间有优惠政策）。

第二步，如果企业将部分手续费用于奖励办税人员，当支付给办税人员时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；实际发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。这是因为奖励办税人员的支出属于企业的管理费用范畴。相关依据可参考《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则以及增值税相关法规规定，它们对企业的收入确认和税务处理进行了规范。