未抵扣的进项税该如何入账？

在了解未抵扣进项税如何入账之前，我们先来明确一下进项税的概念。进项税是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。当企业取得增值税专用发票等可以抵扣进项税的凭证，但在当期不进行抵扣时，需要通过特定的会计科目进行核算。

根据相关规定，对于一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额，应通过“应交税费——待认证进项税额”科目核算。具体的账务处理如下：企业在取得扣税凭证并尚未认证时，借记“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

当企业进行认证抵扣时，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。如果后续发现该进项税不得抵扣，应将“应交税费——待认证进项税额”科目转入相关成本费用科目。

例如，甲公司为一般纳税人，2025年1月购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。甲公司当月未进行认证抵扣，账务处理如下：借：原材料 10000

应交税费——待认证进项税额 1300

贷：银行存款 11300

2月，甲公司对该发票进行认证抵扣，账务处理为：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

贷：应交税费——待认证进项税额 1300

需要注意的是，企业应按照规定的期限进行发票认证和抵扣，避免因逾期未认证而导致进项税无法抵扣。同时，要准确区分可抵扣和不可抵扣的进项税，确保账务处理的准确性。相关规定可以参考《增值税会计处理规定》等文件。