所得税弥补亏损的会计分录是怎样的？

所得税弥补亏损是企业在财务处理中会遇到的一个重要问题，在理解其会计分录之前，我们先来了解几个关键概念。

应纳税所得额就是企业按照税法规定计算出来需要缴纳企业所得税的那部分利润。而亏损弥补指的是企业某一年度发生的亏损，可以用下一年度的所得来弥补，如果下一年度所得不足以弥补，还能逐年延续弥补，但最长不得超过五年。这是国家为了扶持企业发展，在税收政策上给予的一种优惠。

当企业用税前利润弥补亏损时，因为这是一种自动弥补的方式，不需要做专门的会计分录。企业在计算应纳税所得额时，直接将以前年度的亏损从当年的利润总额中扣除就可以了。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。比如企业2020年亏损100万，2021年盈利80万，在计算2021年应纳税所得额时，就可以用80万去弥补2020年的亏损，2020年剩余未弥补完的20万亏损还可以在接下来的年份继续弥补。

当企业用税后利润弥补亏损时，需要进行相应的会计分录处理。一般是将本年利润结转到利润分配 - 未分配利润科目。具体分录为：借：本年利润，贷：利润分配 - 未分配利润。这个分录的意思就是把企业当年实现的净利润，转到未分配利润这个账户中，用于弥补以前年度的亏损。因为税后利润是企业缴纳所得税后剩余的利润，将其转入未分配利润，就实现了用税后利润弥补亏损的目的。

当企业使用盈余公积弥补亏损时，会计分录为：借：盈余公积，贷：利润分配 - 盈余公积补亏。这里的盈余公积是企业从净利润中提取的积累资金，当企业亏损时，可以用这部分资金来弥补。之后，还要进行利润分配的结转，分录为：借：利润分配 - 盈余公积补亏，贷：利润分配 - 未分配利润。这一步是将弥补亏损的盈余公积转入未分配利润，完成整个弥补亏损的账务处理。