question-icon 所得税费用是利润总额乘以税率吗?

我在处理公司财务时,对所得税费用的计算不太清楚。看到好像有人说所得税费用就是利润总额乘以税率,可我感觉没这么简单。我想知道实际情况是不是这样,希望了解准确的计算方法。
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  • #所得税计算
answer-icon 共1位律师解答

所得税费用并不一定是利润总额乘以税率。我们先来了解几个关键概念。利润总额是企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果,也就是企业的收入减去成本、费用等之后剩下的盈利金额。税率则是对征税对象的征收比例或征收额度。 而所得税费用是企业经营利润应交纳的所得税。一般来说,在会计处理中,所得税费用的计算遵循一定规则。按照《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业采用资产负债表债务法核算所得税。这意味着要比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者之间存在差异的,要确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 简单情况下,如果不存在纳税调整事项,所得税费用可以近似地用利润总额乘以适用税率来计算。这里的适用税率通常是税法规定的企业所得税税率,一般企业为25%。但在实际业务中,往往存在很多纳税调整事项。比如,企业发生的一些费用,在会计上可以全额扣除,但税法规定了扣除限额,像业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ ,这种情况下就需要对利润总额进行调整。再比如,企业获得的某些免税收入,如国债利息收入,在计算应纳税所得额时要从利润总额中扣除。 所以,正确的计算顺序是,先以利润总额为基础,经过纳税调整后得到应纳税所得额,然后用应纳税所得额乘以适用税率,算出当期应交所得税,再考虑递延所得税的影响,最终得出所得税费用。用公式表示就是:所得税费用=当期所得税+递延所得税。其中,当期所得税=应纳税所得额×适用税率,递延所得税=(递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额)。因此,不能简单地认为所得税费用就是利润总额乘以税率。

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