个人所得税退税该如何进行账务处理？

我收到了个人所得税的退税，但是不知道在账务上该怎么处理。我担心处理不好会影响财务记录和税务情况，想了解下个人所得税退税在账务处理上有哪些步骤和要点，该遵循什么规则。
张凯执业律师
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个人所得税退税的账务处理需要根据不同的主体情况来进行，下面分别为您介绍企业和个人的相关处理方式。


对于企业来说，在代扣代缴员工个人所得税时，通常会进行如下账务处理：借：应付职工薪酬，贷：应交税费——应交个人所得税。当缴纳税款时，会做分录：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。如果发生了个人所得税退税，企业需要冲减之前缴纳的税款记录。若退的是当年的税款，分录为：借：银行存款，贷：应交税费——应交个人所得税。若退的是以前年度的税款，那么分录则是：借：银行存款，贷：应交税费——应交个人所得税；同时，借：应交税费——应交个人所得税，贷：以前年度损益调整。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。


对于个人而言，个人所得税退税直接退回个人银行账户，一般不需要进行专门的账务处理。因为个人通常没有像企业那样规范的财务记账体系。个人在收到退税款项后，只需确认资金到账情况即可。个人所得税的退税是根据个人的综合所得情况，依据《个人所得税法》及其实施条例等相关规定进行汇算清缴后多退少补的结果。

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