个人所得税退回的会计分录怎么做？

我公司之前代扣代缴员工个人所得税时做了相应会计分录，现在收到了税务机关退回的部分个人所得税，不知道该如何进行会计分录处理。我不太清楚在会计账务上怎么准确记录这笔退回的税款，希望了解具体的操作方法。
张凯执业律师
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个人所得税退回的会计分录处理需要区分不同情况，下面为您详细介绍：


**情况一：企业收到税务机关退还的代扣代缴手续费**

企业作为个人所得税的扣缴义务人，按规定扣缴税款后可从税务机关取得一定比例的手续费返还。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

当企业收到这笔手续费时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 - 应交增值税（销项税额）（一般纳税人按6%计算销项税额，小规模纳税人按征收率计算）


如果企业将手续费用于奖励办税人员，办税人员取得该收入暂免征收个人所得税。此时会计分录为：

借：管理费用 - 职工薪酬

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款


**情况二：员工多缴个人所得税，企业收到退回税款并退还给员工**

当员工个人多缴纳了个人所得税，企业收到税务机关退回的税款时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费 - 应交个人所得税


将款项退还给员工时：

借：应交税费 - 应交个人所得税

贷：库存现金/银行存款


**情况三：企业误申报多缴纳个人所得税，收到退回税款**

如果是企业误申报导致多缴纳个人所得税，收到退回税款时，会计分录为：

借：银行存款

贷：应交税费 - 应交个人所得税


同时，冲减之前多计提的税金及附加（如果有），会计分录如下：

借：应交税费 - 应交个人所得税

贷：税金及附加


以上就是个人所得税退回常见情况的会计分录处理方法，企业应根据实际情况准确进行账务处理。

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