收个人所得税手续费返还分录该怎么做？
我公司收到了个人所得税手续费返还，但是不知道在财务上该怎么记录这笔款项，也就是不知道对应的分录该怎么做。想了解一下按照法律规定和财务规范，正确的分录应该是怎样的，具体涉及哪些科目。
张凯执业律师
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在了解收个人所得税手续费返还分录之前，我们先来简单解释一下个人所得税手续费返还。这是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
从会计处理的角度来看，根据企业会计准则等相关规定，企业收到的个人所得税手续费返还应当计入“其他收益”科目（如果企业执行小企业会计准则，则计入“营业外收入”科目）。因为这部分收入本质上是企业为税务机关提供代扣代缴服务而获得的一项经济利益流入。
下面我们分情况来说明具体的分录：
执行企业会计准则的企业：
当企业收到手续费返还时，会计分录为：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
这里需要注意的是，企业取得的手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（目前有税收优惠政策）。
执行小企业会计准则的企业：
收到手续费返还时，分录为：
借：银行存款
贷：营业外收入
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
另外，企业将这部分手续费奖励给办税人员时，执行企业会计准则的企业分录为：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
执行小企业会计准则的企业同样也是类似的处理方式。这样处理既符合会计核算的要求，也遵循了相关的税收法规规定。
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