企业所得税需要计提吗？该怎么做分录？
我开了一家小公司，到 了申报企业所得税的时候，我不太清楚企业所得税是否需要计提。要是需要计提的话，具体的分录该怎么做呢？我担心如果处理不好会影响公司财务情况，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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企业所得税一般是需要计提的。我们先来解释一下什么是计提企业所得税。计提企业所得税，简单来说，就是按照规定算出企业应该缴纳多少企业所得税，并且把这笔钱提前记录在账上。这是因为会计核算有个原则叫权责发生制，也就是说，只要是属于当期的收入和费用，不管钱有没有实际收付，都要当作当期的收入和费用来处理。而企业所得税是根据企业的盈利情况来计算的，在计算出应纳税额之后，虽然还没实际缴纳，但按照权责发生制，就需要先把它记录下来。
从法律依据来看，《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。这就表明企业要按照规定时间来计算和缴纳企业所得税，而计提就是计算过程中的重要一步。
接下来我们说说分录怎么做。计提企业所得税时，会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。这里的“所得税费用”是一个损益类科目，它反映企业在一定时期内因为所得税而产生的费用。“应交税费——应交企业所得税”是负债类科目，它记录企业应该缴纳但还没缴纳的企业所得税金额。
实际缴纳企业所得税时，分录是：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存 款。这个分录表示企业把之前计提的企业所得税实际缴纳给税务部门了，同时银行存款相应减少。
如果到了年末，发现多计提了企业所得税，就需要做相反的分录来冲减。分录为：借：应交税费——应交企业所得税，贷：所得税费用。这样就能把多记录的费用和负债调整过来。