小规模纳税人既开专票又开普票时如何做账和计提税金？

下面为您详细讲解小规模纳税人既开专票又开普票时，做账和计提税金的方法。首先了解几个基本概念。小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而增值税专用发票和普通发票，是两种不同类型的发票。专票可以让购买方用来抵扣进项税额，普票一般不能用于抵扣。接下来看账务处理。开具专票时，分录如下：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。开具普票时，分录和专票类似：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。在计提税金方面，小规模纳税人通常按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率一般为3%（疫情期间有优惠政策，征收率可能为1% ）。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。如果季度销售额未超过规定标准（目前是季度销售额不超过30万），开具普票部分可免征增值税。分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入 - 减免税额。但开具专票部分，无论销售额多少，都需要缴纳增值税。缴纳时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。同时，还需要根据实际缴纳的增值税，计提城建税、教育费附加和地方教育附加等附加税。计提时，分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交城建税；应交税费 - 应交教育费附加；应交税费 - 应交地方教育附加。缴纳附加税时，分录为：借：应交税费 - 应交城建税；应交税费 - 应交教育费附加；应交税费 - 应交地方教育附加；贷：银行存款。总之，小规模纳税人既开专票又开普票时，要根据发票类型和销售额情况，正确进行账务处理和税金计提。