question-icon 预收租金增值税纳税义务的发生时间是什么时候?

我出租了一套房子,租户提前给了一年的租金。我不太清楚这笔预收租金的增值税纳税义务啥时候产生,是收到钱的时候,还是按照租赁期分期算呢?想弄明白这个时间点,免得漏缴或者早缴税款。
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  • #租金增值税
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预收租金增值税纳税义务发生时间在税法上是有明确规定的。我们先来说说相关的法律概念。增值税的纳税义务发生时间,简单来讲,就是纳税人产生了需要缴纳增值税的那个时间节点。当达到这个时间时,纳税人就有义务按照规定计算并缴纳相应的增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。对于提供租赁服务采取预收款方式的,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。也就是说,当您收到租户提前支付的一年租金时,在收到款项的这个时间点,增值税纳税义务就已经发生了。您需要按照规定计算并缴纳相应的增值税。 不过,如果您是小规模纳税人,根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第四条规定,其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。假设您属于小规模纳税人,且符合上述条件,在分摊后月租金收入未超过标准时,就无需缴纳增值税。但如果超过了标准,还是要以收到预收款的当天为纳税义务发生时间来缴纳增值税。

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