预收租金增值税纳税义务的发生时间是什么时候？

预收租金增值税纳税义务发生时间在税法上是有明确规定的。我们先来说说相关的法律概念。增值税的纳税义务发生时间，简单来讲，就是纳税人产生了需要缴纳增值税的那个时间节点。当达到这个时间时，纳税人就有义务按照规定计算并缴纳相应的增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。对于提供租赁服务采取预收款方式的，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。也就是说，当您收到租户提前支付的一年租金时，在收到款项的这个时间点，增值税纳税义务就已经发生了。您需要按照规定计算并缴纳相应的增值税。

不过，如果您是小规模纳税人，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。假设您属于小规模纳税人，且符合上述条件，在分摊后月租金收入未超过标准时，就无需缴纳增值税。但如果超过了标准，还是要以收到预收款的当天为纳税义务发生时间来缴纳增值税。