question-icon 哪些支出可以结转到以后年度扣除?

我在处理公司财务时,对支出扣除方面的规定不太清楚。想知道在税务处理上,具体有哪些支出是可以结转到以后年度进行扣除的呢?这对公司的财务规划和税务申报很重要,希望能得到详细解答。
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  • #支出结转扣除
answer-icon 共1位律师解答

在我国税收法律体系中,存在一些支出是可以结转到以后年度进行扣除的。下面为您详细介绍几种常见情况。 首先是企业的职工教育经费支出。职工教育经费是企业为了提升员工素质和技能,用于员工培训等教育方面的费用。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这意味着如果企业当年的职工教育经费支出超过了工资薪金总额的8%,超出的部分可以在未来的纳税年度继续扣除。例如,某企业当年工资薪金总额为100万元,按照8%的比例,可扣除的职工教育经费为8万元。若该企业实际发生职工教育经费10万元,那么超出的2万元就可以结转到以后年度扣除。 其次是广告费和业务宣传费支出。广告费和业务宣传费是企业为了推广产品或服务而发生的费用。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。不同行业可能会有不同的扣除比例规定,比如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。假设一家化妆品制造企业当年销售(营业)收入为500万元,按照30%的比例,可扣除的广告费和业务宣传费为150万元。若该企业实际发生此类费用180万元,超出的30万元就可以结转到以后年度扣除。 另外,还有企业的公益性捐赠支出。公益性捐赠是企业向公益事业进行的捐赠行为。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。例如,某企业年度利润总额为200万元,按照12%的比例,可扣除的公益性捐赠支出为24万元。若该企业实际发生公益性捐赠30万元,超出的6万元可以在以后三年内继续扣除。 综上所述,职工教育经费、广告费和业务宣传费以及公益性捐赠支出在符合相关规定的情况下,都可以结转到以后年度扣除。企业在进行税务处理时,应当准确把握这些规定,以合理降低税负。

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