银行询证函费用应由谁承担？

银行询证函是指会计师（审计）事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。

关于银行询证函费用由谁承担的问题，在我国并没有明确统一的法律条文直接规定该费用的承担主体。不过，在实际的商业和审计操作中，通常遵循约定优先的原则。

如果企业与审计机构签订的审计服务合同中，对于银行询证函费用的承担有明确约定，那么就按照合同约定来执行。例如，合同中写明由审计机构承担这笔费用，那么审计机构就需要支付该笔费用；若约定由企业承担，企业则应负责支付。

要是合同中没有相关约定，从行业惯例来看，银行询证函是因审计工作需要而产生的，目的是为审计机构获取审计证据，以完成对企业的审计工作。所以，多数情况下这笔费用由审计机构承担。然而，审计机构可能会将这部分费用计入审计服务费用中，最终还是由企业间接承担。此外，从公平和合理的角度出发，谁受益谁承担费用也是一个重要的考量因素。银行询证函的结果既有利于审计机构完成审计报告，也有助于企业向相关方（如股东、监管机构等）证明其财务状况的真实性和合法性，所以双方都从询证函中获得了一定利益。因此，在没有约定的情况下，双方也可以通过协商来确定费用的承担方式。