发票已认证未入账的会计分录该怎么做？

在探讨发票已认证未入账的会计分录做法之前，我们先来了解一下相关的会计和法律基础概念。在会计处理上，发票认证是指企业取得增值税专用发票后，通过税务机关的系统对发票的真实性、合法性进行确认；入账则是将相关的经济业务记录到企业的会计账簿中。从法律角度看，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等法规，对企业发票的开具、取得、认证、入账等行为进行了规范，确保企业准确核算收入、成本和应纳税额，防止税收流失。

当发票已认证但未入账时，一般需要分情况进行会计处理。如果是增值税专用发票，且属于当期可抵扣的进项税额，首先要明确这部分进项税额已经通过认证，可以在当期进行抵扣。假设企业取得一张购买原材料的增值税专用发票，发票金额为10,000元，增值税税额为1,300元（税率为13%），已认证但未入账。那么会计分录如下：

借：原材料 10,000

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1,300

贷：应付账款 11,300

上述分录中，“原材料”科目增加了企业的资产，因为企业已经取得了相应的货物；“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目记录了可以抵扣的增值税额，减少了企业的应纳税额；“应付账款”科目反映了企业对供应商的债务。

如果是前期已认证但未入账的发票，处理方式会有所不同。此时需要调整以前年度损益。例如，发现上一年度有一张费用发票已认证未入账，发票金额为5,000元，假设企业所得税税率为25%。会计分录如下：

首先，补记费用：

借：以前年度损益调整 5,000

贷：应付账款（或其他相关科目） 5,000

然后，调整所得税：

借：应交税费 - 应交所得税 1,250（5,000×25%）

贷：以前年度损益调整 1,250

最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”：

借：利润分配 - 未分配利润 3,750

贷：以前年度损益调整 3,750

这样处理的原因是，前期的费用没有及时入账，会导致前期利润虚增，通过调整以前年度损益，可以更准确地反映企业的财务状况和经营成果。同时，根据相关税法规定，企业应当按照权责发生制原则确认收入和费用，对于以前年度应计未计的费用，在发现的年度进行追溯调整，但要注意追溯调整的期限和条件，避免税务风险。