所得税汇算清缴补交的会计分录是怎样的？

所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当企业进行所得税汇算清缴后需要补交所得税时，在会计处理上主要涉及到几个步骤和对应的会计分录。首先是计提应补缴的企业所得税，这一步是根据汇算清缴计算出的应补缴税额，确认企业的一项负债。依据《企业会计准则第 18 号——所得税》，企业应按照规定计算当期应纳税所得额和应纳税额。此时的会计分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交所得税。这里的“以前年度损益调整”科目，是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”则反映企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

然后是缴纳补缴的所得税，当企业实际向税务机关缴纳这笔应补缴的所得税时，就减少了企业的银行存款，同时也清偿了之前确认的负债。会计分录为：借：应交税费——应交所得税；贷：银行存款。这体现了企业履行纳税义务，资金从企业流出用于缴纳税款。

最后是调整未分配利润，由于“以前年度损益调整”科目核算的是以前年度的损益调整事项，最终要将其余额转入“利润分配——未分配利润”科目，以正确反映企业的利润分配情况。分录为：借：利润分配——未分配利润；贷：以前年度损益调整。这样一系列的会计分录处理，符合相关会计准则和税收法规的要求，能够准确记录企业所得税汇算清缴补交这一经济业务。