企业所得税汇算清缴补交所得税的分录该怎么做？

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当企业在汇算清缴后需要补交所得税时，要分不同的情况来做分录。如果是执行《企业会计准则》，在计提应补缴的企业所得税时，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这一步的意思是，我们要把应该补缴的这部分所得税先在账上记录下来，“以前年度损益调整”这个科目就像是一个过渡，它反映的是对以前年度财务报表中的损益项目进行的调整。

缴纳补缴的所得税时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这很容易理解，就是企业从银行账户里把钱拿出来去交了税。最后，调整未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这是因为补缴所得税会影响到企业的利润，所以要对未分配利润进行相应的调整。

如果企业执行《小企业会计准则》，不需要使用“以前年度损益调整”科目。在计提时，直接借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。缴纳时同样是借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这里把计提和调整都简化了，因为小企业会计准则更注重实用性和简便性。

相关法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，它们规定了企业所得税的计算、缴纳等相关事宜，企业在进行所得税汇算清缴和账务处理时都要遵循这些规定。