缴纳企业所得税汇算的会计分录该怎么做？

企业所得税汇算清缴是企业在年度终了后，按照税收法规规定，对全年应纳税所得额和应纳所得税进行计算调整，确定该年度应补或者应退税额，并结清全年企业所得税税款的行为。而缴纳企业所得税汇算的会计分录制作，需要分不同情况来看。

首先是应补缴税额的情况。当计算出应补缴的税额时，意味着企业之前预缴的所得税不够，需要额外再缴纳一部分。这时要做的分录是，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。“以前年度损益调整”这个科目，是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”则是记录企业应该缴纳的所得税金额。在实际缴纳税款时，分录为借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”，这表明企业通过银行存款支付了补缴的税款。

然后是多缴税额的情况。若计算出多缴的税额，说明企业之前预缴的所得税过多。此时的分录是借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。这表示企业多交的这部分税款可以冲减之前的“以前年度损益调整”。当收到退回多缴的税款时，分录为借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”，这意味着企业的银行存款增加，同时减少了“应交税费——应交所得税”的金额。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。在会计处理上，根据《企业会计准则》，对于涉及以前年度损益的调整事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算。这些规定确保了企业所得税汇算清缴工作的规范进行，以及会计分录处理的准确性。