补交汇算清缴企业所得税的分录怎么做？

我开了一家小公司，在做汇算清缴时发现需要补交企业所得税。但是我不太清楚该如何做相关的分录，不知道具体的记账科目和操作流程。想了解一下补交汇算清缴企业所得税分录的正确做法，避免财务处理出现错误。
张凯执业律师
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补交汇算清缴企业所得税的分录涉及到几个关键步骤，下面为您详细讲解。


首先，我们要理解几个基本概念。汇算清缴是企业在年度终了后，按照税收法规规定，对全年应纳税所得额进行计算，确定该年度应补或者应退税额的一种税务处理方式。而企业所得税则是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。


接下来，我们看看具体的分录处理。


第一步，补提企业所得税。当确定需要补交企业所得税时，要先补提这部分税款。这是因为在汇算清缴前，企业按照之前的预估进行了所得税的计提和缴纳，现在发现少交了，就需要补提。会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里的“以前年度损益调整”科目，是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。“应交税费 - 应交企业所得税”则表示企业应该缴纳但还未缴纳的企业所得税金额。


第二步，缴纳企业所得税。在补提之后，就需要实际缴纳这部分税款。分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：银行存款。这一步很容易理解，就是企业用银行存款支付了之前补提的企业所得税。


第三步，结转以前年度损益调整。因为“以前年度损益调整”科目只是一个过渡科目，最终要将其余额结转到“利润分配 - 未分配利润”科目。分录为：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。这样做是为了将调整以前年度损益的结果反映到企业的未分配利润中。


相关法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，这些法规明确规定了企业所得税的计算方法、缴纳期限和汇算清缴的要求等内容。企业必须按照规定准确计算和缴纳企业所得税，否则可能会面临税务处罚。

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