增值税普通发票的会计分录是怎样的？

我是一家小公司的会计，之前没怎么处理过增值税普通发票的会计分录。现在公司收到了一些增值税普通发票，也开出去了一些，我不太清楚该如何进行正确的会计分录操作，想了解一下相关的规则和具体做法。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下会计分录。会计分录就是对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。对于增值税普通发票，它和增值税专用发票有所不同，增值税普通发票的进项税额不能抵扣。


当企业销售商品或提供服务开具增值税普通发票时，需要确认收入并计算销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。假设企业销售商品取得含税收入，开具了增值税普通发票，会计分录如下： 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 这里的主营业务收入是不含税收入，销项税额是根据含税收入除以（1 + 税率）再乘以税率计算得出。


当企业收到增值税普通发票时，由于进项税额不能抵扣，所以应将发票上的全部金额计入相关成本或费用科目。比如企业购买办公用品取得增值税普通发票，会计分录为： 借：管理费用 - 办公用品 贷：银行存款（或应付账款等） 也就是说，收到普通发票时，不用单独核算进项税额，直接按发票金额入账就行。这样做既符合会计核算的要求，也遵循了相关税收法规。

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