应付职工薪酬递延所得税是怎么回事？

应付职工薪酬递延所得税，我们先来理解几个基本概念。应付职工薪酬就是企业给员工的各种报酬，像工资、奖金、福利等。而递延所得税呢，它源于会计和税法在收入、费用确认时间上的差异。简单说，会计和税法对于什么时候该算收入、什么时候该算费用有不同规定，这就会产生递延所得税。

在应付职工薪酬方面，会计上是按照权责发生制来确认的。比如这个月员工工作了，企业就应该把这个月的工资计入成本费用。而税法规定，企业实际支付给员工的工资薪金，在合理的范围内才能在税前扣除。

当会计和税法的处理不一致时，就会产生暂时性差异。如果会计上确认的应付职工薪酬大于税法允许扣除的金额，就会形成可抵扣暂时性差异。这意味着在未来期间，企业可以减少应纳税所得额，从而少交税。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

举个例子，企业在会计上确认了100万的应付职工薪酬，但税法规定只能扣除80万。这20万的差异就是可抵扣暂时性差异。假设企业的所得税税率是25%，那么就应该确认5万（20万×25%）的递延所得税资产。

相反，如果会计上确认的应付职工薪酬小于税法允许扣除的金额，就会形成应纳税暂时性差异。这意味着在未来期间，企业需要增加应纳税所得额，从而多交税。企业应当确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

总之，应付职工薪酬递延所得税的处理需要企业准确判断会计和税法的差异，按照会计准则的要求进行确认和计量。