年报招待费扣除比例是多少？

我在处理公司年报时，对招待费扣除比例不太清楚。公司日常业务中产生了不少招待费用，我想知道在年报里这些招待费能按什么比例扣除，扣除的规则是怎样的，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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在企业所得税相关规定里，年报招待费扣除比例是有明确要求的。这里所说的业务招待费，简单来讲，就是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。


依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。


我们通过一个例子来进一步理解。假设A企业在某一年度的销售（营业）收入是1000万元，当年实际发生的业务招待费是10万元。首先按照业务招待费发生额的60%来计算，10万元的60%就是6万元。然后再看按照当年销售（营业）收入的5‰计算，1000万元的5‰是5万元。由于6万元超过了5万元，所以A企业该年度在计算应纳税所得额时，业务招待费只能扣除5万元。


再假设B企业某一年度销售（营业）收入同样是1000万元，而实际发生的业务招待费是4万元。按照业务招待费发生额的60%计算，4万元的60%是2.4万元。按照当年销售（营业）收入的5‰计算还是5万元。此时2.4万元没有超过5万元，那么B企业该年度在计算应纳税所得额时，业务招待费就可以扣除2.4万元。

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