企业所得税汇算清缴中扣除项目有哪些纳税风险？

在企业所得税汇算清缴中，扣除项目的纳税风险是企业需要重点关注的问题。下面为您详细介绍一些常见的风险。首先是扣除凭证方面的风险。企业进行税前扣除，需要取得合法有效的扣除凭证。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，扣除凭证分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票等。如果企业取得的扣除凭证不符合规定，比如发票虚假、开票信息错误等，相应的支出就不能在税前扣除。若被税务机关发现，企业不仅要补缴税款，还可能面临滞纳金和罚款。其次是扣除范围和标准的风险。不同的扣除项目有其特定的范围和标准。例如，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业超过规定的范围和标准进行扣除，多扣除的部分需要在汇算清缴时进行纳税调增。若未进行正确调整，同样会被税务机关要求补缴税款及滞纳金。另外，还有扣除时间的风险。企业应按照权责发生制原则确认扣除项目的时间。比如，属于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的费用。如果企业没有按照权责发生制原则确认扣除时间，提前或滞后扣除费用，也会导致纳税申报不准确，从而引发纳税风险。