question-icon 汇算清缴纳税调整项目有哪些?

我在进行企业汇算清缴时,不太清楚具体有哪些纳税调整项目。我知道有些费用的扣除是有限制的,但具体的项目和标准不太明白,比如业务招待费、广告费这些,想了解一下汇算清缴纳税调整项目都包括什么,依据是什么。
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  • #纳税调整
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 纳税调整项目主要分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。 收入类调整项目方面,比如企业的不征税收入,根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。企业取得的这类收入在汇算清缴时是不需要计入应纳税所得额的。还有一些视同销售收入,企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这部分视同销售收入在汇算清缴时要进行相应调整。 扣除类调整项目是比较常见的。以业务招待费为例,《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说,企业实际发生的业务招待费,要按照这两个标准进行比较,取较小的金额作为可以扣除的金额,超出部分就要进行纳税调增。再如广告费和业务宣传费,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 资产类调整项目,像固定资产的折旧,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。如果企业计提折旧的方法、年限等不符合税法规定,就需要进行纳税调整。 此外,还有一些特殊的调整项目,比如企业的罚款、滞纳金等,根据税法规定,在计算应纳税所得额时,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除,企业支付的这些费用在汇算清缴时要全额调增应纳税所得额。

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