固定资产提折旧时原值是否包括增值税?


在探讨固定资产提折旧时原值是否包括增值税这个问题之前,我们先来明确一下固定资产折旧和增值税的概念。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说,就是把固定资产的成本在其使用期间内逐步分摊到各个会计期间。而增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 接下来,我们依据相关法律规定来分析固定资产原值与增值税的关系。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关税收政策规定,对于一般纳税人而言,情况有所不同。如果一般纳税人取得符合规定的增值税专用发票,且该固定资产用于可抵扣进项税额的项目,那么其购进固定资产的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。在这种情况下,固定资产的原值就不包括可以抵扣的增值税。例如,企业购买一台生产设备,取得了增值税专用发票,发票上注明设备价款为100万元,增值税税额为13万元。若该企业为一般纳税人且该设备用于生产经营,可抵扣进项税,那么这台设备的原值就是100万元,计算折旧时按照100万元来计算。 然而,如果一般纳税人取得的固定资产用于不得抵扣进项税额的项目,比如用于集体福利、个人消费等,那么其增值税进项税额不得抵扣,此时固定资产的原值就包括增值税。仍以上述例子来说,如果这台设备是用于企业职工食堂的建设,属于集体福利项目,那么这台设备的原值就是100 + 13 = 113万元,计算折旧时要按照113万元来计算。 对于小规模纳税人,由于其不能抵扣进项税额,所以无论购进固定资产的用途如何,其购进固定资产的增值税都应计入固定资产的原值。例如,小规模纳税人购买一台办公设备,价款为5万元,增值税为0.65万元,那么这台设备的原值就是5 + 0.65 = 5.65万元,计算折旧时按照5.65万元来计算。 综上所述,固定资产提折旧时原值是否包括增值税,需要根据纳税人的类型以及固定资产的用途等情况来确定。一般纳税人用于可抵扣项目的固定资产,原值不包括可抵扣的增值税;用于不可抵扣项目的固定资产,原值包括增值税;小规模纳税人购进的固定资产,原值包括增值税。





