question-icon 企业所得税折旧纳税调整是怎样的?

我经营着一家企业,在处理财务税务时,对企业所得税折旧纳税调整这块不太明白。不知道在计算企业所得税时,折旧该怎么进行纳税调整,调整的依据和方法是什么,希望能得到专业的解答,让我能正确处理企业的税务问题。
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  • #所得税调整
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企业所得税折旧纳税调整涉及到企业在计算应纳税所得额时,对固定资产折旧的处理与税法规定不一致时进行的调整。下面为您详细介绍。 首先,固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说,就是把固定资产的成本在其使用期间内逐步分摊到各期的费用中。例如,企业购买了一台价值10万元的设备,预计使用5年,每年就可以将2万元作为折旧费用计入成本。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但并不是所有的固定资产折旧都可以全额扣除,税法对固定资产的折旧范围、折旧方法和折旧年限等都有明确规定。 对于折旧范围,下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。 在折旧方法上,税法一般规定固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。 当企业会计核算的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致时,就需要进行纳税调整。如果企业会计上计提的折旧额大于税法允许扣除的折旧额,那么在计算应纳税所得额时,要调增应纳税所得额;反之,如果企业会计上计提的折旧额小于税法允许扣除的折旧额,在计算应纳税所得额时,要调减应纳税所得额。 例如,企业一项固定资产会计上按4年计提折旧,每年折旧2.5万元,但税法规定按5年计提折旧,每年折旧2万元。那么每年会计折旧比税法折旧多0.5万元,在计算企业所得税时,就需要调增应纳税所得额0.5万元。

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