企业所得税折旧纳税调整是怎样的？

企业所得税折旧纳税调整涉及到企业在计算应纳税所得额时，对固定资产折旧的处理与税法规定不一致时进行的调整。下面为您详细介绍。

首先，固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说，就是把固定资产的成本在其使用期间内逐步分摊到各期的费用中。例如，企业购买了一台价值10万元的设备，预计使用5年，每年就可以将2万元作为折旧费用计入成本。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但并不是所有的固定资产折旧都可以全额扣除，税法对固定资产的折旧范围、折旧方法和折旧年限等都有明确规定。

对于折旧范围，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

在折旧方法上，税法一般规定固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

当企业会计核算的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致时，就需要进行纳税调整。如果企业会计上计提的折旧额大于税法允许扣除的折旧额，那么在计算应纳税所得额时，要调增应纳税所得额；反之，如果企业会计上计提的折旧额小于税法允许扣除的折旧额，在计算应纳税所得额时，要调减应纳税所得额。

例如，企业一项固定资产会计上按4年计提折旧，每年折旧2.5万元，但税法规定按5年计提折旧，每年折旧2万元。那么每年会计折旧比税法折旧多0.5万元，在计算企业所得税时，就需要调增应纳税所得额0.5万元。