question-icon 设备一次性抵扣以后年度怎么进行调整?

我公司之前对设备进行了一次性抵扣,现在到了后续年度,不知道该怎么进行调整。不清楚调整的方法、流程以及需要注意什么,担心操作不当会带来税务风险,想了解一下具体该如何处理。
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  • #设备抵扣调整
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下设备一次性抵扣的概念。设备一次性抵扣是国家为了鼓励企业加大设备投资、促进技术更新而出台的一项税收优惠政策。按照规定,企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 当企业选择对设备进行一次性抵扣后,后续年度需要进行纳税调整。这是因为会计上按照固定资产的使用年限进行折旧核算,而税务上已经一次性扣除了设备的成本,两者之间存在差异。 从税法依据来看,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业应按照税法规定计算应纳税所得额。在设备一次性抵扣的情况下,会计折旧和税法扣除的差异需要在年度汇算清缴时进行调整。 具体的调整方法如下: 在设备一次性扣除的当年,会计上计提的折旧额小于税法允许一次性扣除的金额,此时应调减应纳税所得额。例如,企业购买了一台价值300万元的设备,会计上按5年直线法折旧,每年折旧额为60万元,而税法允许在当年一次性扣除300万元,那么当年应调减应纳税所得额240万元(300 - 60)。 在后续年度,由于会计上继续计提折旧,而税法上已经不再扣除该设备成本,所以应调增应纳税所得额。还是以上述例子来说,后续每年会计上计提折旧60万元,这部分折旧在税法上已经扣除过了,所以每年应调增应纳税所得额60万元。 在进行调整时,企业需要填写企业所得税年度纳税申报表。一般在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中进行填报,将会计折旧额和税法扣除额分别填列,系统会自动计算出纳税调整金额。 企业在进行设备一次性抵扣及后续年度调整时,要准确核算会计折旧和税法扣除情况,按照规定进行纳税申报,避免因调整不当而产生税务风险。同时,要注意保存好相关的设备购置发票、会计核算凭证等资料,以备税务机关检查。

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